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2020年会计初级《经济法基础》知识点:增值税应纳税额计算——销项税额 

来源: 中华会计网校 编辑:吃瓜少女 2019/08/19  字体:

2020年初级会计职称www.itb97.com已经进入到预习阶段,考生看书做题的同时,也不要忘记对知识点进行复习。随着时间变长,记忆也会逐渐弱化,多次重复学习,有利于加深理解。下面是为大家整理的2019年初级会计职称核心知识点,2020年www.itb97.com教材及大纲暂未公布,请考生们参考复习。

销项税额=销售额×适用税率

1. 销售额是指扣除销项税额之后的全部价款和价外费用。

【提示】www.itb97.com中,增值税专用发票上注明的价款为不含税价;普通发票上注明的价款为含税价;零售价为含税价;价外费用一般为含税价。含税价需要进行价税分离。

2. 视同销售货物销售额的计算。

按照下列顺序核定其销售额:

①纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;

②其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格;

③组成计税价格:组成计税价格=成本×(1+成本利润率)。

3. 特殊销售方式下销售额的确定。

销售方式 销售额确定
折扣方式 如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额
以旧换新方式 按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格
【提示】对金银首饰以旧换新业务,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
还本销售方式 销售额就是货物的销售价格,不得从销售额中减除还本支出
以物易物方式 以物易物双方都应作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额
直销方式 直销企业——直销员——消费者:直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用
销售退回或折让 一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减

4. 包装物押金。单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额征税;

因逾期未收回包装物不再退还的押金,全额纳税。

包装物押金 增值税 消费税
取得时 逾期时 取得时 逾期时
一般货物 × ×
白酒、其他酒 × ×
啤酒、黄酒 × × ×

5. 营改增行业销售额的规定。

①金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额;

②试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

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