财税通博PT老虎机 高薪通博官网 学历教育
APP下载
中华会计网校

中华会计网校

精华分享:注册会计师《会计》抵销分录的编制

来源: 中华会计网校 编辑:雨山 2019/08/19  字体:


抵销分录的编制


(一)长期股权投资与子公司所有者权益的抵销

借:股本【子公司期末数】

      资本公积【子公司年初数+评估增值+本期发生额】

      盈余公积【子公司期末数】

      未分配利润——年末【子公司年初数+调整后的净利润-提取盈余公积-分配股利】

      商誉【权益法的投资金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

    贷:长期股权投资【调整后的母公司金额】

             少数股东权益

(二)母公司对子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

借:投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

       少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

       未分配利润——年初

    贷:提取盈余公积

           对所有者(或股东)的分配

           未分配利润——年末

(三)内部债权与债务项目的抵销

1.内部债权债务项目本身的抵销

借:债务类项目

   贷:债权类项目

2.内部投资收益(利息收入)和利息费用的抵销

借:投资收益

   贷:财务费用

3.内部应收账款计提坏账准备的抵销

抵销坏账准备的期初数:

借:应收账款——坏账准备

   贷:未分配利润——年初

将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反。

借:应收账款——坏账准备

   贷:资产减值损失

或:

借:资产减值损失

   贷:应收账款——坏账准备

4.内部应收款项相关的所得税会计合并抵销处理

首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响

借:未分配利润—年初(期初坏账准备余额×所得税税率)

   贷:递延所得税资产

然后确认递延所得税资产期初期末余额的差额

若坏账准备期末余额大于期初余额

借:所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)

   贷:递延所得税资产

若坏账准备期末余额小于期初余额

借:递延所得税资产

   贷:所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)

本文为中华会计网校“青藤计划——原创文章征稿”,作者:努力考CPA的余小毛,转载请联系授权,违者必究!

来财咖聚集地,与千万财会人共成长,投稿从速!

99910

中华会计网校“青藤计划——原创文章征稿”活动优选作品,文章为作者独立观点,不代表中华会计网校立场;本文由作者授权后发表,并经网校编辑。转载此文章,请标注“作者”、“来源:中华会计网校 | 青藤计划 原创征文”并附上本页链接。)

免费试听

课程优势

注会课程优势

专业考培师资团队

专研www.itb97.com 紧扣考点

注会课程优势

分阶段授课 体系完备

预习+精讲+冲刺+考前密训

注会课程优势

学员利益至上的用心服务

小班管理+阶段测试+智能答疑

课程详情

免费资料

免费领取

490M超全资料包

立即领取

加入CPA备考小分队

注会微信二维码

扫码找组织

网站地图

Copyright © 2000 - 2019 www.jlflzs.com All Rights Reserved. www.itb97.com 版权所有

京ICP证030467号 出版物经营许可证 京公网安备 11010802023314号 营业执照

精品课程
您有 1 次抽奖机会
抽一次